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中國稅務大變革 台商的挑戰與機會

工商時報【文╱蔡淑芬】

在經濟合作暨發展組織(OECD)提出的稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動計劃建議下,中國稅務機關接軌國際,提升資訊透明度及全球稅務合作機制,目前已啟動與多國稅務資訊交換,並將進一步實施稅制改革。至於中國股市監理機關審查企業IPO,則轉趨「重質不重量」態度,種種變革皆對中國台商造成不小的影響及挑戰。

因此,為了讓台商掌握中國各項熱門稅務議題,KPMG安侯建業聯合會計師事務所日前舉辦「中國稅務年會-國際新形勢、稅務新思維:大陸台商機遇與挑戰」,安排來自中台兩地的大陸台商服務團隊進行分享。

安侯建業主席于紀隆表示,從租稅角度而言,由於法令變革速度加快,企業經營將面臨更大挑戰。中國去年雖頒布許多租稅優惠措施,看似營造友好投資環境,但亦早已引進移轉訂價三層文檔報告架構,並積極推動CRS資訊交換機制,去年更完成了個人所得稅改革,顯見台商在中國投資,不但需要加強稅務遵循意識,緊貼法令變化,甚或需適時提升轉型實力,以把握各項優惠措施的利多。

加強資訊交換及相互協商

稅收徵管邁向全球化

KPMG中國及香港地區全球移轉訂價服務主管合夥人王曉悅分享中國近年對國際稅收原則的應用及整體趨勢。她表示,中國自2016年6月頒布42號公告引入移轉訂價三層文檔報告架構,目前已經與44個國家啟動了國別報告的資訊交換關係;在反避稅稽查上,因應2018年完成了國地稅合併,內部機關的資訊共用及聯動調查將更有效率,人員編制上亦趨於完備。

此外,中國於2017年3月頒布6號公告,明確規範了相互協商程序(MAP)的申請程序,企業可按照有關辦法,直接向國家稅務總局提起磋商。王曉悅說,過去兩年間已完成結案的案件達41件,超過了2016年為止、全國所有MAP案件的累計結案數量,案件談判效率大幅提升,顯見中國在嚴加徵管的同時,亦積極構建友善的稅收環境,並在完善稅收法令上下了不少功夫。

針對兩岸三地的稅務查核趨勢,KPMG安侯建業稅務投資部會計師劉中惠指出,國稅局近年開始重視無形資產的移轉訂價查核。在移轉訂價範疇中,無形資產的概念未必與會計或一般稅務上的認定一致,有無受到法律或合約保護也非必要條件。

劉中惠表示,當稅務機關認定各關聯企業均對利潤創造有獨特貢獻時,過去單方面從同業利潤水平分析的利潤測試方法,將不再能夠滿足複雜交易的移轉訂價調查。此外,隨著國際及兩岸三地陸續實施移轉訂價三層文檔,她提醒企業應謹慎審視自身財務數據,是否與移轉訂價文檔所表達的訊息一致。

而除了以往的利潤布局外,中國新法令的實施,也為企業經營帶來挑戰。劉中惠說,在中國個人所得稅改革及近年對外派人員的稅務查核趨勢下,不少台商均思考是否調整「兩地聘僱」等薪資安排,這些改變將牽動大陸子公司所承擔的功能及角色,往後的移轉訂價及利潤配置政策,便可能需要再檢視及修正。

中國提高查稅力道

旨在建構公平稅務環境

KPMG畢馬威中國稅務合夥人鍾國華也分享中國的稅務環境發展及法令新知。他認為,中國提升稅務查核力度的目的,並非單為對企業加稅,而是為了構建更公平的稅務環境,進而減低標準稅率並釋放稅收紅利,讓需要扶持的企業能夠受惠。

鍾國華說,中國國家主席習近平在新年賀詞中一再強調降稅目標,從提升投資及稅務環境兩方面「雙管齊下」,以讓企業「輕裝上陣」。在促進投資上,除放寬外資准入限制外,也針對台商推出「惠台31條」政策,雖當中大部分關於稅務優惠的條款都是既有政策,但在金融、專業資格認定、生活、學習及促進文化交流層面,仍對當地發展的台商或個人有吸引力。

中國資本市場重質不重量

募資金額仍有望雄踞全球

安侯建業大陸業務發展中心主持會計師陳宗哲分享2018年中國資本市場情況。他表示,A股IPO的審批通過率在去年第一季度下降為43%後,往後季度已緩慢回升至70%,顯見A股IPO市場已步入常態化的環境。

此外,A股IPO排隊的情況也得到舒緩。據統計,證監會處理的上市申請件數從去年初的511宗,大幅減少至去年11月底的270宗。陳宗哲指出,這是因撤回申請的數量大幅增加,及新申請的件數大幅減少所致。監管機構目前秉承「重質不重量」態度,每週繼續穩定進行2至5宗IPO審查。

展望2019年,陳宗哲認為,即將成立的「科創板」可望吸引新創公司赴中國上市,而工業與資訊科技、媒體電信等中小型企業將成為A股IPO大宗。此外,美中貿易摩擦局勢雖持續緊張,但中國有龐大經濟量體,也有強烈融資需求,因此預期上海證交所與深圳證交所在募資總額上,仍有望雄踞全球證券交易所。

(YAHOO)


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